财税审计

　　实录内容：

　　【主持人】：各位市民代表、各位听众，大家上午好，欢迎大家收听深圳市审计局在线访谈栏目，我是主持人赵紫安，今天我们的主题是财税审计，来到现场的嘉宾是市审计局财政审计处的袁经处长，以及四位非常关心审计发展的市民代表，欢迎大家。 袁处长有非常丰富的审计经验，是一名高级审计师，从事财政审计工作22年，是市人大常委会聘任的计划预算监督咨询专家，不仅如此，袁处还是理论与实践兼备的复合型人才，曾在江西财经大学担任讲师。我们今天的主题是财税审计，相当于是对财政钱袋子进行审计监督。所以今天首先还是请袁处介绍一下财税审计到底是什么，以及深圳财税审计开展的情况，有请袁处。

　　【袁经】：财政审计是审计机关依照《宪法》和《审计法》，对政府财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督，是政府审计的重要内容，也是审计的永恒主题。从世界各个国家看，审计机关无论是隶属于议会或是隶属于政府，还是独立于议会、政府之外，对本级政府财政收支进行审计监督是审计机关的主要职责，我们国家的审计也不例外，所以说，审计机关是“公共财政的卫士”。

　　【袁经】：深圳市审计局财政审计工作经历了探索和不断发展的过程。从1983年11月，深圳市审计局成立之初对各部门和各区的财政收支的决算审计；到1995年1月1日，《审计法》颁布实施后财政收支审计实行“同级审”与“上审下”相结合（即对市本级政府财政开展预算执行审计和对下级政府财政开展决算审计）；再到现在的审计监督全覆盖框架下的全口径预算执行审计和对各区政府的财政决算审计，财政审计监督的广度和审计力度不断扩大和增强。目前，深圳市审计局的财政审计主要有以下几种形式：市本级预算执行审计、部门预算审计、区政府财政决算审计、财政专项审计（专项资金审计、存量资金审计、政府性债务审计）、税收征管审计等。

　　【主持人】：感谢袁处对财税审计的详细介绍，我们接下来还是有请在场的市民代表提出他们对财税审计的疑问吧。先有请杜先生。

　　【市民代表】：刚才您提到了全口径预算审计，请问审计局如何开展这项工作的？

　　【袁经】：全口径预算包括了一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等四大方面预算。那么全口径预算执行审计就是对一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算执行情况的审计。

　　【袁经】：每年年初，由我局统一制定预算执行审计工作方案，审计方案包含了市本级一般公共预算、国土基金、国有资本经营预算、社保基金、政府投资等方面的内容。各个业务处按照分工分头实施。审计结果汇总上报市政府审定后，我局代政府向市人大常委会做工作报告。这是全局上半年开展的一项最主要工作。我局已经实现了预算执行审计有步骤、有重点、有深度的全覆盖。

　　【主持人】：下面有请朱小姐。

　　【市民代表】：袁处长，您好，我们想了解一下，市本级一般公共预算执行情况审计哪些内容，重点是什么？

　　【袁经】：一般公共预算是全口径预算的重要组成部分，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者的身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常行使、保障国家安全等方面的收支预算。以我市2016年的一般公共预算而言，税收收入占了一般公共预算收入的71.18%。我们财政审计处通过传统审计方式与现代大数据分析方法相结合，每年对市本级一般公共预算执行情况进行审计。审计的主要内容和重点包括：

　　【袁经】：（一）财政政策落实情况。关注我市积极财政政策的执行情况，反映有关政策措施是否与国家政策方向相一致情况，评价政策措施的实施效果。重点审计“营改增”政策措施的落实情况，国家为企业减负，取消、停征和免征部分政府性基金和行政事业性收费的举措在我市的执行情况等。

　　【袁经】：（二）预算编制等情况。审查预算的编制、批复、调整和下达是否合法、合规，重点审查预算编制是否科学、合理、细化，编制依据是否充足，部门预算是否及时批复，预算的下达是否及时，预算的调整是否符合相关程序及规定等。

　　【袁经】：（三）收入预算执行情况。核实收入的真实性、完整性和计算及记账的正确性。重点审查非税收入管理情况，非税收入是否全部纳入非税收入系统，非税收入有无错收、漏收情况，是否及时和全额上缴国库。

　　【袁经】：（四）支出预算执行情况。核实支出的真实性、完整性和计算记账的正确性。重点审查支出的真实、合法和效益性。分析支出结构情况，审查支出结构是否合理，民生支出是否得到保障和增长。

　　【袁经】：（五）专项资金管理使用情况。掌握专项资金总体情况，关注专项资金对供给侧结构性改革的推动作用，特别是对高新科技、实体经济等的扶持和促进作用。重点检查财政部门和专项资金使用主管部门是否及时制定专项资金管理办法。财政部门是否对主管部门提供的备选项目和资金分配预案进行审核把关。财政部门是否按规定拨付资金。专项资金有否被截留、挪用等情况。

　　【袁经】：（六）财政存量资金情况。摸清本级财政存量资金规模、结构和管理情况，掌握财政的预算净结余、预算结转资金、专户结存资金的规模。检查结余资金和连续2年未使用的结转资金是否及时收回，清理收回的存量资金有否未及时安排使用，财政部门已盘活安排使用的存量资金下拨到各单位后因未形成实质性支出而形成新的沉淀等问题。

　　【袁经】：（七）地方政府性债务情况。2013年以来，审计我市地方政府性债务情况，关注我市债务的形成和归还情况，审查新增债务的合法、合规情况。分析政府性债务风险情况。

　　【袁经】：（八）财政管理和改革情况。重点检查财政体制改革和财政内部控制制度体系的建立及实施情况、国库集中支付情况、国库现金及库款管理情况、对政府投资基金的管理情况、政府预决算公开情况、财政体制改革情况等。

　　【袁经】：通过审计，着力反映了我市财政收支的真实合法效益情况、财政体制改革落实情况，揭示了财政管理薄弱环节、财政体制机制的障碍、财政资金风险隐患，揭露和查处不少问题。促进我市预算安排更加科学合理、支出结构进一步优化。推动财政体制改革和积极财政政策的贯彻落实，促使财政预算执行更好地服务于我市供给侧结构性改革的需要。

　　【主持人】：非常感谢袁处专业细致的解答，下面有请徐先生。

　　【市民代表】：袁处，您好，正如您刚才所说的，深圳市财政的债务少，结构好，跟深圳市财政总量的增长是息息相关的，财政简单地分为市一级和区一级，我们知道市一级财政管理审计一直做得比较好，审计报告内容翔实，入木三分，我想请教的问题是对于区政府财政管理是否有进行审计？

　　【袁经】：对区政府财政管理审计，基本上是每年都有安排，一般通过审计区财政决算情况的形式进行， 5年内轮审一遍。

　　【袁经】：对区级政府的财政决算审计，主要是审计区政府财政决算真实、完整、正确情况，如审计其决算的编制情况，审查其收支是否真实、数额是否正确、内容是否完整。审查账面实际收支数与决算报表是否相符，有无人为调整决算报表数据情况。审查财政收支平衡是否真实，有无虚收、虚支、收入不入账以及支出挂账等问题，是否存在利用往来科目隐瞒收支造成结余不实的问题。重点审计结转资金使用情况、资金结余情况、预算稳定调节金的规模和使用情况、预备费的使用情况、转移支付资金的管理使用情况、本级人民代表大会批准的预算决议落实情况等。

　　【袁经】：通过审计，发现和揭示了各区有关部门会计核算、项目建设、资金使用、政府采购、奖金发放等方面的问题。我局按规定出具了审计决定，对有些事项做了移送处理。有关单位积极整改，增强了法纪意识。同时促进了区政府财政管理水平的提高。

　　【主持人】：下面有请李小姐。

　　【市民代表】：袁处，您好，我想请问一下，税收是财政收入的主要来源，请问审计是如何开展税收征管审计的，审计的主要内容是什么？

　　【袁经】：根据年度计划我局会不定期地对我市地税局的税收征管情况进行审计，开展这项工作时，我局动员各区审计局的力量共同参与。

　　【袁经】：审计中运用已经开发的税收联网审计平台，将地税部门的数据库的业务数据和财务数据进行分析、统计、比对，发现问题线索后再分头核查，这种利用计算机技术和大数据分析方法与传统的审计方法相比，针对性强，效率高，收获大。

　　【袁经】：税收征管审计的主要内容是：

　　【袁经】：1.税收政策执行情况。审查地税部门贯彻落实国家关于支持高新技术产业、中小微企业情况，以及契税征收、房地产行业税款征收政策落实情况，检查我市有无出台细化的管理办法和规范。

　　【袁经】：2. 税款征收入库情况。审查税收收入的真实性和合法性。审查税务部门是否提前征税、征收“过头税”行为。有无利用纳税大户和委托代征单位人为调节税款入库进度。代征单位有无及时将税款解缴入库等。

　　【袁经】：3. 税源管理情况。关注综合治税体系建立和运行情况，重点对涉税信息共享交换机制的综合运行情况及利用效果开展审计，反映影响综合治税体系建立健全的体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，推动各涉税部门支持和配合地税部门完善税源管理、堵塞税收征管漏洞。

　　【袁经】：4. 行业纳税管理情况。每年有重点地抽查一些行业的税收征管情况，抽查重点行业、纳税大户。如抽查部分房地产行业纳税大户，关注纳税户的纳税申报和税款缴纳情况，重点审查是否存在税款漏征漏缴、违规享受税款减免优惠的情况，审查转移土地使用权和转移房屋所有权契税征管情况等。

　　【主持人】：谢谢袁处，除了在场的市民朋友外，我们在线的网友也有一些疑问，由于时间关系，我们就挑选两位网友代表的问题。有网友说我们经常听说，财政资金取之于民用之于民，请问财政审计在保障民生资金安全和提高使用效益方面，做了哪些工作？请袁处简单回答一下。

　　【袁经】：多年来，财政审计一直将财政资金在民生和民生项目方面的支出作为一项重要的审计内容，无论在预算执行审计还是在决算审计中，都会重点审查文化教育、医疗卫生、食品安全、住房建设、污染治理等领域的资金需求能否得到保障，预算的编制是否科学合理，是否得到合理增长，预算执行是否合法合规，支出是否及时，民生资金有否被截留、挪用等。

　　【袁经】：此外，我们还专门对民生资金和项目进行绩效审计。 2016年6月，时任市委书记马兴瑞同志要求我局对我市食品安全民生工程资金进行审计。自2016年8月15日至10月28日，我处开展了这项工作。审计调查过程中，以资金为主线，以项目管理、政府采购、预算安排、合同履行、项目评审、抽样计划、不合格食品和企业的处理等为重点，采用了查阅账本、凭证，计算复核，实地核查，利用数据分析技术等方式。通过审计调查，发现市市场和质量监管委在项目实施和资金使用方面存在的一些问题。如食用农产品定量抽检量不足、抽样计划在时间安排上不均衡、部分项目预算编制依据不足、项目资金支付不规范、补贴扶持项目的评审不严格、部分不合格的食品和生产经营者没有得到及时处理等。

　　【袁经】：食药民生工程资金专项审计调查完成后，我局将该审计调查结果作为重要内容纳入了《深圳市2016年度绩效审计工作报告》。去年12月20日，在市第六届常委会第十二次会议审议绩效审计报告时，市人大代表对食品安全资金的审计工作给予了充分肯定和高度评价。12月21日，在市人大的专题询问会上，市人大代表就审计发现的食品安全问题向市市场和质量监管委进行了问询。市市场和质量监管委表示要采取措施积极整改。

　　【袁经】：从目前情况来看，食品安全民生项目的审计整改取得了很好的效果，审计促进了我市食品安全保障水平的提高。

　　【主持人】：下面还有一个网友的问题是这样的，国家出台了很多涉及各个方面的重大政策，审计在这方面能发挥作用吗，是如何来推动重大政策措施落实的？

　　【袁经】：2014年，我国面临的国际国内环境复杂严峻，多重困难和挑战相互交织。全球经济复苏艰难曲折，主要经济体走势分化。国内经济下行压力持续加大，发展中深层次矛盾凸显。为了应对这样局面，2014年8月，国务院办公厅印发了关于《稳增长促改革调结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知》，明确了通过审计推动稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施落实到位，促进经济平稳运行、健康发展和转型升级。

　　【袁经】：各地审计机关在审计署的统一部署下，都相继开展了这项跟踪审计工作。这是党中央、国务院赋予审计机关的一项新的职能，是国家治理体系和治理能力现代化中国家审计的新使命，是更高层次的审计监督类型。

　　【袁经】：我局也按照审计署的要求开展政策措施落实情况审计，从今年起，每个季度重大政策执行情况跟踪审计项目由财政审计处独立完成。按要求每季度出具1个审计报告。报市政府的同时报送审计署和省审计厅。

　　【袁经】：由于政策措施落实情况审计的内容很广泛，我们在确定审计内容时，每季度有所侧重，以今年为例：第一季度：主要围绕市委、市政府重大战略部署，以及积极财政政策等情况开展审计。反映创新驱动发展战略以及民生实事等落实情况，检查与重大政策措施直接相关的财政资金是否保障到位并及时投入使用，推动财政各项资金在促进科技创新和产业转型升级方面发挥积极作用，促进财政资金的统筹使用和民生改善。

　　【袁经】：第二季度：主要围绕供给侧结构性改革推进情况开展审计。检查“三去一降一补”专项行动计划执行情况，揭示落实供给侧结构性改革政策中存在的突出问题，促进各区政府和市政府各部门加大改革力度，确保去产能、去库存、去杠杆、降成本和补短板工作目标顺利实现。

　　【袁经】：第三季度：主要围绕重大建设项目进展情况开展审计。对加快基础设施建设项目、民生项目、“一带一路”项目等建设推进情况，以及蛇口前海自贸区建设和相关政策措施的落实情况进行审计，深入分析建设项目进度滞后的原因，分清各方责任，提出有针对性的建议。

　　【袁经】：第四季度：主要围绕推进强区放权改革情况开展审计。重点检查投资项目管理事权、城市建设管理事权、执法事权等下放情况，反映推进强区放权改革过程中存在的问题。检查市级政府、区级政府、街道办事处的职能定位是否明晰，各区政府（新区管委会）、街道办事处权责是否对等，事权与资源配置是否协调，推进强区放权改革措施的落实等情况。

　　【袁经】：目前，财政审计处已经顺利完成第一季度和第二季度的审计任务,审计报告报送市政府和审计署后，市领导作出了重要批示，福田、罗湖、龙华、大鹏等区(新区)积极整改，政策措施落实情况审计取得了阶段性成果。第三季度的审计工作正在紧锣密鼓地开展。

　　【主持人】：好的，谢谢袁处，时间过得很快，我们这期的在线访谈节目又接近尾声了，感谢袁处接近一个小时的解读，我相信在场的代表和网友们对财税审计有了更进一步的认识和了解，今天访谈的内容都可以在深圳审计信息网在线访谈板块找到，访谈到此结束，谢谢袁处，谢谢大家。