深圳市人民政府办公厅转发市财政局关于加速发展深圳注册会计师事业的报告的通知

各区人民政府、市府直属各单位：

　　市财政局《关于加速发展深圳注册会计师事业的报告》业经市政府常务会议讨论同意，现转发给你们，请遵照执行。

　　注册会计师是社会经济监督的一支重要力量。随着特区改革开放的深入及社会主义市场经济体制的建立和完善，注册会计师的社会公证和咨询作用越来越重要。如何发挥注册会计师在商品经济发展过程中的作用，关系到政府职能的转变和企业经营机制的转换。因此，必须充分认识发展我市注册会计师事业的重要性和紧迫性，正确对待当前注册会计师事业发展中存在的问题，把注册会计师制度的建设作为完善社会主义市场经济体制的重要环节来抓，促进我市注册会计师事业的发展。为此，就有关问题明确如下：

　　1、加强和完善我市注册会计师事业的立法工作。市财政局、法制局要尽快起草有关法规，明确规定注册会计师协会的地位和作用，明确注册会计师的执业资格及其法律责任和义务，使注册会计师和会计师事务所能够依法办事，真正发挥其经济监督作用。

　　2、对会计师事务所在政策上给予扶持。鉴于会计师事务所实行独立核算、自收自支，在创办初期困难较大，为支持注册会计师事业的发展，同意各会计师事务所在人事制度方面，扩充人员可按照企业的方式执行，不受编制限制，市外调入指标在全市总计划控制下尽量予以照顾；在工资待遇方面，会计师事务所可根据自身收入情况，合理确定各类人员的工资待遇；在税收政策方面，给予会计师事务所一年免收两年减收所得税的照顾；在住房方面每年多分一些微利商品房；出港长证请外事办根据实际情况予以解决。

　　3、大力发展注册会计师事业是当前我市的一项重要任务。各会计师事务所要加强自身建设，提高水平，树立良好的社会信誉和形象。主管机关和注册会计师协会要切实发挥职能作用，为促进这一新兴行业的发展做好组织、协调和管理工作。各有关部门要以积极的态度，切实可行的措施，支持我市注册会计师事业的发展。审计师事务所也是我市社会中介机构的一支重要力量，它享受会计师事务所同样的扶持，并承担相应的责任。

关于加速发展深圳注册会计师事业的报告

市政府：

　　为落实财政部向国务院提出的并经国务院第192次总理办公会议讨论基本同意的《关于加速发展我国注册会计师事业的意见》，适应深圳经济特区改革开放，转变政府职能，发展第三产业，促进企业完善经营机制的需要，现将我局对加速发展深圳注册会计师事业，建立特区社会监督体系的意见报告如下：

　　一、大力发展注册会计师事业的必要性和迫切性

　　注册会计师是商品经济发展到一定阶段的产物，是当今世界各国社会经济监督的重要支柱力量。注册会计师办理的业务，主要是依法接受委托，以独立的第三者身份对有关经济组织的会计报表和其他经济资料，进行合法性、起初性的审查，提出客观、公正的具有法律证明效力的报告。深圳经济特区是我国改革开放的窗口，是发展社会主义商品经济的先行者，因此，大力发展会计师事务所，充分发挥注册会计师的作用，形成内外结合的双层监督体制，不仅十分必要而且是十分迫切的。

　　1、发展注册会计师事业是进一步扩大深圳开放的需要。特区成立十几年来，外商投资企业、中外合作项目逐年增加，发展很快。当前业已进行工商登记、正式生产经营的外商投资企业已达5000多户，正在洽谈的外商投资项目，同往年比较仍呈上升趋势。这些企业都需要注册会计师进行查帐、验证，注册会计师力量不足的矛盾日益突出。因此，加快发展深圳注册会计师事业，已成为改善深圳投资环境的一个重要方面。

　　2、发展注册会计师事业是进一步深化特区改革的需要。当前深化改革的重要内容，是转变政府职能，转换企业经营机制，发展和完善社会主义市场体系。就特区而言，上述几点有新的突破，进行了大胆的尝试，取得了一定的成效。在股份制改组试点中已上市公司财务公告的社会监督质量之好坏，股份制改组进行的快慢，与注册会计师事业发展的好坏与快慢有着极其重要的关系。简言之，要完成改革任务，必须发展注册会计师事业。

　　3、发展注册会计师事业是加快发展深圳第三产业的需要。最近，党中央、国务院作出了关于发展第三产业的决定。无论是从世界发达国家，还是就我国现实状况来说，注册会计师行业都是第三产业中至关重要的行业。它的发展必然有利于资金市场、证券市场、技术市场、商品市场的发展。大力发展深圳注册会计师事业，将对加快发展深圳经济特区的第三产业产生积极的推动作用。

　　4、发展注册会计师事业是减轻企业负担的需要。目前我市同全国其他省市一样，企业同时接受着来自各方面的“检查”“监督”，这些“检查”、“监督”有的是重复进行，使企业难于应付。因此，应发挥注册会计师的作用，对企业进行客观、公正、独立的社会监督，用具有法律效力的报告代替对企业的各种“检查”、“监督”，以减轻企业的负担。

　　二、深圳注册会计师事业发展的现状

　　深圳会计师事务所至今已有18家，注册会计师140名，从业人员683名，共计823名，这支队伍的素质是比较好的，他们在特区改革开放过程中发挥了积极的作用。仅在1991年度，注册会计师就为8000余家企业、事业单位（其中外资企业3000多家）提供了会计公证服务。1991年10月成立了“深圳注册会计师协会”。一年来，我们加强了对注册会计师的管理与专业标准的建设工作，草拟了《会计师事务所管理暂行规定》、《会计师事务所执业规范处罚条例》、《职业道德规范》等一系列规定；制定了事务所的工作质量检查办法；组织了深圳注册会计师第一次全国统一考试、考核；举办了多期旨在提高事务所人员专业素质的培训班；开展了注册会计师同海外同行的业务交流；注重协调和加强注册会计师与政府有关职能部门的联系，这对规范注册会计师的行为与提高查帐验证工作质量发挥了一定的作用。

　　但是，从当前和今后发展的形势来看，深圳注册会计师事业还远远不能满足特区经济发展的需要，存在着以下几个主要问题：

　　1、注册会计师力量严重不足，队伍素质有待提高。我市现有国营、三资企业共约12,000多家（外商投资企业5,000多家），但事务所仅有18家，从业人员仅823人。若分成140个审核小组（每小组1名注册会计师），每小组需要审计120户企业，根本无法完成政府有关部门规定120天内完成的任务，充其量只能完成五分之一企业的审查。

　　注册会计师队伍存在着年龄老化、知识结构老化的现象。我市注册会计师事务所聘用的离退休人员占62.33%，形成了“小老头顶替老老头”的局面，甚至有的会计师事务所面临后继无人的威胁。从整个注册会计师事业的发展前途来讲，我们必须吸收优秀的中青年专业人才，否则，我们的事业就不可能兴旺发达，也不能满足社会对我们的期望。造成这种状况的重要原因，主要是缺少编制和进人指标，收费标准偏低，从业人员待遇低，流失大等问题长期未能得到妥善解决。

　　2、法规不够完善，执行尚不严格。注册会计师担负的查帐、验证业务所依据的法规及操作规则，除国务院发布的《注册会计师条例》和几个涉外经济法规外，今年1月1日市政府发布了《深圳经济特区企业会计准则》；中国注册会计师协会、广东省注册会计师协会多次印发了注册会计师查帐规则、验资规则，对注册会计师执业有重要的指导与规范作用。但这些法规和规则颁布施行后，由于改革开放的发展扩大，又出现了一些新情况新问题，其法规和规则需要充实完善。其次国家与地方、地方各部门之间的规定，尚有不尽一致之处，给注册会计师执业带来一定的困难。就会计师事务所而言，在查帐验证过程中也存在着执行规定不严格、操作程序不规范的问题。

　　3、会计师事务所内部管理制度不够健全，质量控制不够严格。我市多数事务所成立时间较短，有些会计师事务所内部管理（包括经营业务管理、人事管理、财舞管理）制度不够健全，质量控制制度不够完善，缺乏工作质量的监督和管理，出现了个别注册会计师在工作中违约、过失、甚至舞弊的现象。

　　4、会计师事务所的外部监督机制没有建立起来。由于协会成立时间短，编制少，人员尚未配齐，因而在这方面还缺乏经常性的监督检查。

　　三、大力发展深圳注册会计师事业的意见

　　1、充实人员，稳定和扩大注册会计师队伍

　　根据我市的实际需要，经认真研究测算，近二、三年内我市需要增加注册会计师500人，增加从业人员1000人。人的来源除大专院校毕业生分配时给予优先考虑外，应允许会计师事务所从区内外招聘一批素质好适应工作需要的财会人员。为此，请有关部门给予重视和支持，以便在二、三年内壮大注册会计师队伍，满足特区发展的需要。

　　2、加强注册会计师队伍的培训，提高专业素质

　　会计师事务所专业人员每年要至少保证120个学时，学习钻研业务，熟悉国家有关法律、法规、财务会计制度与企业经营管理知识，不断提高专业技能；对一般从业人员在上岗前进行专业培训，对注册会计师要不定期的举办学术研讨班，请国内外专家学者来讲学；计划与香港会计师行合作培训符合国际标准的注册会计师，使现有注册会计师的专业水平再上一个新台阶，向国际化进军。

　　对会计师事务所从业人员要不断地进行职业道德教育，使其模范地遵守职业进德，并要正确处理注册会计师的公正职能与优良服务的关系，同业之间互相竞争与共同发展的关系，为发展深圳注册会计师事业而努力。

　　3、加强会计师事务所的组织建设，强化领导力量

　　社会会计公证职业是一项专业性、政策性很强的工作。每个会计师事务所领导力量的强弱，凝聚力的大小、领导艺术的高低，育人之道的好坏，决定着事业的兴衰成败。因此，每个会计师事务所的领导人员必须精通业务，有组织领导能力，具有群众威信。每个会计师事务所根据其规模大小，业务量多少，配备若干名副职，所有领导要通力合作发挥集体领导作用，避免一言堂。

　　4、加强立法，健全社会监管制度，发挥行业自律机制的作用

　　注册会计师是依法实行自我管理，自我约束，自我服务的社会审计公证行业。健全的行业自律机制需要完善的法律为准绳，严密的制度作保障。目前，注册会计师法律不够健全，监管制度不够完善，难以发挥行业自律机制的作用。因此，我们要加强立法工作，明确注册会计师的责任、权力和义务，维护注册会计师的合法权益，保障注册会计师依法执业；要充分发挥注册会计师协会的作用，对会计师事务所实行归口统一管理多要制定和完善各种业务管理，质量管理，内部控制制度，健全注册会计师内外监督制度，对会计师审务所和注册会计师的违章违纪行为，做到内部有人抓，外部有人管，防患于未然。

　　5、试办中外合作会计师事务所，吸收新的执业经验