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2003年第50期（总第366期）
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索 引 号：043000-10-2000-003126
分 类：市地方税务局文件
发布机构：市地方税务局
发布日期：2000-07-12 00:00
名 称：转发国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》的通知
文 号：深地税发〔2000〕483号
主 题 词：
深圳市地方税务局
转发国家税务总局关于印发《外商投资企业
和外国企业购买国产设备投资抵免企业
所得税管理办法》的通知
转发国家税务总局关于印发《外商投资企业
和外国企业购买国产设备投资抵免企业
所得税管理办法》的通知
（2000年7月12日）
深地税发〔2000〕483号
各分局：
现将国家税务总局《关于印发〈外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2000〕90号）（以下简称《通知》）转发给你们，结合我市实际情况，市局作如下补充规定：
一、关于《通知》第十条的申请时间和审批权限：企业应在购置国产设备后两个月内向其主管检查分局提出申请，同时提交《通知》要求的各项资料。主管检查分局进行严格审核后呈报市局，市局批复后将批复文件分送相关检查、征收分局。
检查分局应将市局批复文件送达企业，并将其录入电脑；同时应对企业设备购买前一年度的纳税情况进行优先税务检查。
二、关于《通知》第十一、二条的审批程序：企业应在每年4月15日以前向主管征收分局报送年度企业所得税申报表和会计决算报表，并在所得税年度申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额。同时，将征收分局受理盖章的年度企业所得税申报表（企业留存联）复印件、批准抵免文件复印件、购置设备发票复印件、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（附件2）、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（附件3）报送主管检查分局，申请当年度可抵免的企业所得税款。
检查分局受理后，应结合相关资料认真审核企业填报的项目和数额，确定该年度企业可抵免所得税额，并填写《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》及其附注。检查分局应于受理后1个月内处理完毕，并将附表2、3的二、三联分送企业及相关征收分局。
企业收到表格后，可到主管征收分局办理有关退税手续；征收分局根据市局批复及检查分局确认的抵免额办理退税。
三、关于“投资总额内购买的国产设备”，应以投资总额为指标计算可抵免的税款；对“投资总额以外购买的国产设备”，检查分局应按文件规定严格审查，对不符合规定条件的，应不予抵免。
四、有关检查、征收分局要按《通知》的规定分户建立抵免档案和台帐，以做好税款抵免的跟踪管理等后续工作。
五、此前文件规定与本文有抵触的，按本文执行。
六、执行中如遇问题，请及时向市局涉外处反映。
七、文中的相关表格由市局印制、发放分局。
附件：1．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申报表（略）
2．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表（略）
3．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表及附注（略）
4．外商投资产业指导目录（略）
5．外商投资项目不予免税的进口商品目录（试行）（略）
现将国家税务总局《关于印发〈外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法〉的通知》（国税发〔2000〕90号）（以下简称《通知》）转发给你们，结合我市实际情况，市局作如下补充规定：
一、关于《通知》第十条的申请时间和审批权限：企业应在购置国产设备后两个月内向其主管检查分局提出申请，同时提交《通知》要求的各项资料。主管检查分局进行严格审核后呈报市局，市局批复后将批复文件分送相关检查、征收分局。
检查分局应将市局批复文件送达企业，并将其录入电脑；同时应对企业设备购买前一年度的纳税情况进行优先税务检查。
二、关于《通知》第十一、二条的审批程序：企业应在每年4月15日以前向主管征收分局报送年度企业所得税申报表和会计决算报表，并在所得税年度申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额。同时，将征收分局受理盖章的年度企业所得税申报表（企业留存联）复印件、批准抵免文件复印件、购置设备发票复印件、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（附件2）、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（附件3）报送主管检查分局，申请当年度可抵免的企业所得税款。
检查分局受理后，应结合相关资料认真审核企业填报的项目和数额，确定该年度企业可抵免所得税额，并填写《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》及其附注。检查分局应于受理后1个月内处理完毕，并将附表2、3的二、三联分送企业及相关征收分局。
企业收到表格后，可到主管征收分局办理有关退税手续；征收分局根据市局批复及检查分局确认的抵免额办理退税。
三、关于“投资总额内购买的国产设备”，应以投资总额为指标计算可抵免的税款；对“投资总额以外购买的国产设备”，检查分局应按文件规定严格审查，对不符合规定条件的，应不予抵免。
四、有关检查、征收分局要按《通知》的规定分户建立抵免档案和台帐，以做好税款抵免的跟踪管理等后续工作。
五、此前文件规定与本文有抵触的，按本文执行。
六、执行中如遇问题，请及时向市局涉外处反映。
七、文中的相关表格由市局印制、发放分局。
附件：1．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申报表（略）
2．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表（略）
3．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表及附注（略）
4．外商投资产业指导目录（略）
5．外商投资项目不予免税的进口商品目录（试行）（略）
国家税务总局
关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备
投资抵免企业所得税管理办法》的通知
关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备
投资抵免企业所得税管理办法》的通知
（2000年5月18日）
国税发〔2000〕90号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强具体审核管理工作，根据财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号）的规定，国家税务总局制定了《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。执行中有何问题，请及时向总局反映。
外商投资企业和外国企业购买国产设备投资
抵免企业所得税管理办法
第一条 为贯彻执行外商投资企业和外国企业（以下简称企业）购买国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号，以下简称通知）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用按核实征收方式缴纳企业所得税的企业。
第三条 通知所称设备是指符合通知规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
第四条 通知所称国产设备必须是1999年7月1日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。
第五条 通知所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或佘销形式取得设备的，以设备到货时间为准。
第六条 企业购买国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准。
第七条 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应按通知规定的限额和期限内抵免。企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税。
第八条 企业购买国产设备的以前年度为累计亏损的，购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税所得额，应根据税法规定，弥补企业以前年度亏损后，确定投资抵免。企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限不得超过通知规定的年限。
第九条 税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。
第十条 企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两月内，向主管税务机关递交申请报告。主管税务机关在接到申请后，应逐级上报省级税务机关。省级税务机关在接到申请后应在一个月内作出审核批准，同时，应将批准文件抄送企业。
纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：
（一）《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样见附表1）；
（二）企业法人营业执照副本复印件；
（三）企业税务登记证副本复印件；
（四）外经贸部门项目批准书复印件；
（五）企业合同复印件；
（六）国产设备供货合同及发票复印件；
（七）税收（出口货物专用）缴款书复印件；
（八）税务机关要求提供的其他资料。
第十一条 企业在每一纳税年度终了后4个月内向主管税务机关报送年度所得税申报表、会计决算报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，同时附送《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（式样见附表2）、购置设备的发票（复印件）、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样见附表3）。
第十二条 主管税务机关接到企业报送的有关报表、资料后，要认真审核企业填报的项目和数额，并据以办理企业所得税投资抵免及汇算清缴。
第十三条 主管税务机关要加强企业购买国产设备投资抵免企业所得税的管理，分户建立抵免档案和台帐，专档归集、保管有关文件、资料，详细记录应抵免的投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额。
第十四条 外商投资企业在境内设立的各分支机构购买国产设备投资抵免，统一在总机构所在地办理。
第十五条 本办法自1999年7月1日起执行。外商投资企业和外国企业在1999年7月1日至1999年12月31日间购置符合抵免企业所得税规定的国产设备投资，应于2000年6月底前向主管税务机关申报。各级税务机关应按上述规定审核批准后，于2000年9月底前办理完投资抵免退税。
第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法制定具体实施方案，并报国家税务总局备案。
附表：1．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表（式样）（略）
2．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表（式样）（略）
3．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表（式样）（略）
为贯彻落实外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强具体审核管理工作，根据财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号）的规定，国家税务总局制定了《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。执行中有何问题，请及时向总局反映。
外商投资企业和外国企业购买国产设备投资
抵免企业所得税管理办法
第一条 为贯彻执行外商投资企业和外国企业（以下简称企业）购买国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号，以下简称通知）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用按核实征收方式缴纳企业所得税的企业。
第三条 通知所称设备是指符合通知规定范围、并作为固定资产管理的生产经营性（包括生产必需的测试、检验）机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
第四条 通知所称国产设备必须是1999年7月1日以后、且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。
第五条 通知所称国产设备投资是指购买设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
设备购置时间以设备发票开具时间为准。采取分期付款或佘销形式取得设备的，以设备到货时间为准。
第六条 企业购买国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准。
第七条 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额，应按通知规定的限额和期限内抵免。企业购买国产设备的前一年为亏损或者处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税。
第八条 企业购买国产设备的以前年度为累计亏损的，购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税所得额，应根据税法规定，弥补企业以前年度亏损后，确定投资抵免。企业购买设备的当年度或以后年度处于税法规定免税年度的，其该年度的应纳所得税额，首先按照税法规定给予免税，其设备投资抵免额可延续下一年度进行抵免，但延续期限不得超过通知规定的年限。
第九条 税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额。
第十条 企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后两月内，向主管税务机关递交申请报告。主管税务机关在接到申请后，应逐级上报省级税务机关。省级税务机关在接到申请后应在一个月内作出审核批准，同时，应将批准文件抄送企业。
纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：
（一）《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样见附表1）；
（二）企业法人营业执照副本复印件；
（三）企业税务登记证副本复印件；
（四）外经贸部门项目批准书复印件；
（五）企业合同复印件；
（六）国产设备供货合同及发票复印件；
（七）税收（出口货物专用）缴款书复印件；
（八）税务机关要求提供的其他资料。
第十一条 企业在每一纳税年度终了后4个月内向主管税务机关报送年度所得税申报表、会计决算报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，同时附送《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表》（式样见附表2）、购置设备的发票（复印件）、《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样见附表3）。
第十二条 主管税务机关接到企业报送的有关报表、资料后，要认真审核企业填报的项目和数额，并据以办理企业所得税投资抵免及汇算清缴。
第十三条 主管税务机关要加强企业购买国产设备投资抵免企业所得税的管理，分户建立抵免档案和台帐，专档归集、保管有关文件、资料，详细记录应抵免的投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额。
第十四条 外商投资企业在境内设立的各分支机构购买国产设备投资抵免，统一在总机构所在地办理。
第十五条 本办法自1999年7月1日起执行。外商投资企业和外国企业在1999年7月1日至1999年12月31日间购置符合抵免企业所得税规定的国产设备投资，应于2000年6月底前向主管税务机关申报。各级税务机关应按上述规定审核批准后，于2000年9月底前办理完投资抵免退税。
第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本办法制定具体实施方案，并报国家税务总局备案。
附表：1．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税申请表（式样）（略）
2．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税汇总审核表（式样）（略）
3．外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税明细表（式样）（略）
粤公网安备 44030402001126号
